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題名 | 公司治理機制對會計盈餘穩健性之影響--以臺灣資本市場為例=The Impact of Corporate Governance Mechanisms on Conservatism of Earnings: Evidence from Taiwan |
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作 者 | 楊清溪; 高惠松; | 書刊名 | 中華管理評論 |
卷期 | 12:3 2009.08[民98.08] |
頁次 | 頁(4)1-(4)21 |
分類號 | 494.7 |
關鍵詞 | 公司治理; 盈餘品質; 會計盈餘穩健性; |
語文 | 中文(Chinese) |
中文摘要 | 本研究旨在探討公司治理因素與會計盈餘穩健性之關聯,藉以檢測公司治理機制良窳是否會影響會計資訊的盈餘品質,以損益表之觀點,論證公司治理機制愈健全時,市場上反應壞消息為正相關,而反應好消息為負相關,以檢測公司治理機制是否會增進盈餘之穩健性;本研究以 2005年至 2006年之一般產業上市櫃公司為研究對象,共 1,709筆觀測值作為樣本,主要擴展 Basu(1997)模型並結合公司治理要素之多變量迴歸模式進行實證分析。本研究焦點在於公司治理機制是否有助於提昇會計盈餘穩健性,實證結果發現,僅外部投資人持股比率(OUT)符合盈餘穩健性假說,而控制權偏離程度(DEV)以及董事持股比率( STK-DIR)等因素,顯著使壞消息傳遞呈負相關,但董事會結構(DIR)與盈餘穩健性無顯著關聯。再者,利用綜合指標—公司治理指數( CG),僅證實公司治理機制愈佳,在壞消息傳遞方面呈顯著正相關,支持盈餘穩健性的假說,而在好消息反應方面此假說並不成立。本研究結果,為近年來努力推動公司治理制度的管制機構提供一個思考的方向,在政策上應再加強推動健全董事會結構的措施、監督董事持股比率以及監控集團企業、母子公司之控制權流向及其比率,以利公司治理制度能健全運作。以現階段台灣資本市場而言,公司治理機制並未顯著達到盈餘穩健性的效果,故應在盈餘資訊不對稱的情形下,避免管理當局的道德危險行為發生,提昇盈餘品質。 |
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