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題 名 | 選擇性新會計準則實施時點對策略性會計報導與資訊攸關性的影響=Evidences of Opportunistic Reporting and Value-relevance by the Voluntarily Early Adopters of SFAS 35 in Taiwan |
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作 者 | 陳慶隆; | 書刊名 | 財金論文叢刊 |
卷 期 | 4 民95.06 |
頁 次 | 頁55-94 |
分類號 | 495.78 |
關鍵詞 | 35號公報; 資產減損; 資訊攸關性; 盈餘管理; SFAS 35; Asset impairment; Value-relevance; Earnings management; |
語 文 | 中文(Chinese) |
中文摘要 | 我國關於資產減損會計處理的第35 號公報,彈性允許公司自願性提前於93 會計年度適用,此彈性政策賦于公司選擇會計報導的機會。本研究探討存在資產減損的公司,是否在實際盈餘與預定的目標盈餘水準偏離時,會提前適用第35 號公報,以進行某種程度的負向盈餘管理。其次,投資者如果將公司的提前適用之會計報導決策納入評價模式中,是否對會計資訊攸關性產生影響?實證結果顯示:存在資產減損的公司,其財測偏離值越大,提前適用該公報的可能性越高,尤其在負向偏離的情境更為明顯。就資訊攸關性而言,提前適用該公報的公司,其整體資訊攸關性低於未提前適用的公司,亦低於未提前適用的前兩個會計年度,而此資訊攸關性的下降與盈餘變數的增額解釋能力的下降有關。 |
本系統中英文摘要資訊取自各篇刊載內容。