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題 名 | 開發中國家所得稅制與投資活動的關聯 |
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作 者 | 劉其昌; | 書刊名 | 銘傳學刊 |
卷 期 | 1 1991.01[民80.01] |
頁 次 | 頁5-30 |
分類號 | 567.21 |
關鍵詞 | 投資活動; 所得稅制; 開發中國家; |
語 文 | 中文(Chinese) |
中文摘要 | 開發中國家為加速經濟之發展必須累積足夠的資本財,才可提高生產因素之使用效率,促進產業結構之轉變和達成經濟之升級目標,資本累積度之多寡與企業之投資活動或投資意願之強弱有密切之關聯,在財政理論之範疇裡有關探討政府租稅誘因與企業投資活動或投資意願之中外文獻相當地多,這類有關文獻係以Hall, Robert, E和D.W. Jorgenson二人所發展出的新古典投資理論模型為基礎,該理論意旨以計量化方式指出,企業之投資活動誘因取決於廠商對資本財使用成本負擔之多寡,而公司企業之所得稅率、利率、通貨膨脹率以及資產之折舊率等項目決定廠商使用資本成本之負擔,進而成為影響企業投資活動之主要因素。 供給面經濟學派理論主張適度運用減低公司所得稅率的租稅政策來刺激企業投資活動,加速經濟成長的說法廣受租稅論者之關注,除負擔所得稅稅率的輕重之外,通貨膨張率將增加企業投資活動上之不確定性與風險因素,並對資本使用成本最不利之影響,為導致企業對固定資產提列之備抵折舊金額偏低,造成企業處於虛盈實稅之不利狀態,干擾著公司投資活動以及投資意願。 本文主分為四大部分,闡釋所得稅制與企業投資活動間之相關性,第一部分為導論介紹供給面租稅政策運用降低所得稅率措拖,以及其它非新古典理論影響企業投資活動之因素大要,第二部分主要為本文之理論架構,以新古典投資理論之模型為基礎進行說明,包括有分析資本使用成本之導源,開發中國家計算資本使用成本時注意之問題。估計資本使用成本法說明企業投資活動上之限制,以及推導出計算資本使用成本之公式,第三部份係將以上所建立之理論模型架構進行開發中國家實際資料之實証研究分析,包括有三部分即推導實証上用以估計資本 使用成本之公式,選取阿根廷、巴西等三十一個國家資料為研究之樣本,選擇個類不同變數進行迴歸分析。所獲結果列於第四部分,由於國際間各國對租稅優惠(假期)之規定內容相異,推導其有效稅率之理論模式(以印度和韓國為例)列示在附錄1中藉供研究參考,此外進行開發中諸國企業投資活動實証迴歸分析過程上所必須引用之各國資料數據,取自於世界銀行出版之世界發展年報刊物,這一部分供迴歸分析所選用之資料檔案列示在附錄2之中藉供比較分析之用。 |
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