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題名 | 績效、審計品質與盈餘管理之關係--以財團法人醫院為例=The Relationship among Performance, Audit Quality and Earning Management--An Empirical Study on Nonprofit Hospital |
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作者 | 黃德舜; 李怡潁; 劉振家; Huang, Derek Teshun; Lee, Yi-ying; Liu, Zhien-chia; |
期刊 | 非營利組織管理學刊 |
出版日期 | 20091200 |
卷期 | 7 2009.12[民98.12] |
頁次 | 頁69-85 |
分類號 | 419.22 |
語文 | chi |
關鍵詞 | 績效; 審計品質; 盈餘管理; 醫院; Performance; Audit quality; Earnings management; Hospital; |
中文摘要 | Beatty and Weber(2003)與Dichev and Skinner(2002)指出企業財務槓桿增加,存有盈餘管理誘因,進而操縱會計項目增加財務報表盈餘。Leone and Van Horn(2005)指出非營利性質之醫院透過裁決性應計項目達成盈餘目標,同時亦認為醫院之利害關係人使用盈餘檢視執行長之經營績效,因此醫院績效與其盈餘管理行為具負向關係。Francis and Yu(2009) 與Fan and Wong(2005)均指出企業若雇用大型事務所之會計師較不易出現盈餘管理行為。Kim and Yi(2006)與Caramanis and Lennox(2008)亦指出雇用大型會計師事務所進行查核與盈餘管理行為呈負向關係。本研究以台灣財團法人醫院為研究對象,研究期間為2005-2006年,總計34家醫院。採用Pearson相關係數分析和複迴歸分析(OLS)檢視績效、審計品質與盈餘管理之關係,實證結果顯示國內財團法人醫院其績效愈差,管理當局進行盈餘管理行為可能性愈高。 |
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